会计凭证内部控制要点？

一、会计凭证内部控制要点？

会计凭证控制要点，主要包括以下几点：

1、任何一笔经济业务，都必须填制或取得合法的、真实的、正确的原始凭证，作为各项经济业务的书面证明和控制依据。

2、根据需要采用套写方式填制凭证，即一式几联。

3、重要的会计凭证在使用时按顺序统一编号。

如收款收据、销货发票等应当事先编号，以防短缺。

4、会计凭证上必须有业务经办人员的签名或盖章，以明确其应负责任，强化制约关系。

5、建立复查和核对制度，包括对会计凭证的复查和其他有关凭证的核对。

如购货发票，即要审查其是否符合原始凭证填制要求，又要与订货合同、收料单等进行核对。

6、建立科学合理的凭证传递程序，与业务处理程序结合起来，使各种凭证在业务经办部门和人员之间合理的流转。

即要经过每一个必要的环节，防止遗漏，又要尽可能减少传递环节，提高工作效率。

7、建立严格的印刷、购买、保管、使用、注销和存档等管理制度。

二、货币资金内部控制主要在财务部门

货币资金内部控制主要在财务部门

介绍

货币资金是企业经营活动的核心之一，在企业内部控制体系中起着重要作用。一份良好的内部控制制度可以确保企业对货币资金的使用和管理符合法规要求，同时能够减少内部操作风险和欺诈行为的发生。本文将重点讨论货币资金内部控制主要在财务部门中的重要性和具体措施。

重要性

财务部门是企业内部控制体系的核心部门之一，负责货币资金的管理和流转监控。货币资金内部控制主要在财务部门，其重要性不可忽视。

首先，货币资金主要指企业拥有的现金、存款和其他货币性资产，并且在企业经营过程中充当着重要的支付工具。一个有效的内部控制制度可以确保货币资金的安全和正确使用，从而避免超支、挪用和管理不善等风险。

其次，财务部门在企业经营活动中具有核心的决策和管理职责。他们负责编制预算和经营计划，监督现金流量和货币资金的使用情况，并定期进行内部审计。一个良好的内部控制体系可以提高财务部门的工作效率，减少错误和失误的发生。

具体措施

为了实现货币资金内部控制主要在财务部门的目标，企业应采取以下具体措施：

1. 设立明确的职责和权限

财务部门应设立明确的职责和权限，确保每个岗位的职责明确、权限有限。例如，财务主管应负责现金和存款的管理，会计人员应负责记账和账务处理，出纳员应负责出纳业务。同时，各岗位之间应明确分工，相互协作，形成一个合理的内部控制体系。

2. 建立完善的审批流程

为了控制资金的流向和使用，财务部门应建立完善的审批流程。对于资金的支出和收入，应依据企业内部规定进行审批，并进行相关的记录和核实。例如，对于大额资金支出，应经过部门经理和财务主管的审批，同时相关的凭证和单据应保存完好。

3. 加强内部审计

财务部门应定期进行内部审核和审计，以确保货币资金的使用和管理符合法规要求和内部规定。内部审计可以发现潜在的风险和问题，并及时采取相应的补救措施。同时，内部审计也可以促进财务部门的不断改进和提高工作效率。

4. 设立风险防控措施

针对可能存在的风险和欺诈行为，财务部门应设立相应的风险防控措施。例如，建立防止挪用资金的制度和会计核算制度，加强对银行账户和现金的监控，确保资金的安全。

5. 培训和教育

财务部门中的员工应定期接受培训和教育，提高他们的财务知识和内部控制意识。培训内容应包括财务管理、内部控制制度和法律法规等方面的知识，帮助员工更好地理解和履行自己的职责。

总结

货币资金内部控制主要在财务部门是企业内控体系的重要组成部分。一个健全的内部控制体系可以确保货币资金的安全和正确使用，降低企业面临的风险和损失。财务部门在货币资金内部控制中扮演着核心的角色，其重要性不可低估。通过设立明确的职责和权限、建立完善的审批流程、加强内部审计、设立风险防控措施和培训和教育等措施，企业可以有效地实现货币资金的内部控制。

三、货币资金的内部控制制度主要包括哪些？

　　我国的货币资金内部控制制度一般应包含以下五项主要内容:　　

1) 货币资金收支业务的全过程式分工完成、各负其责　　

2) 货币资金收支业务的会计处理程序制度化　　

3) 货币资金收支业务与会计记账分开处理　　

4) 货币资金收入与货币资金支出分开处理　　

5) 内部稽核人员对货币资金实施住制度化的检查 简述企业可以使用现金的范围。

四、加强货币资金内部控制的措施有哪些？

按照《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》的要求，设计和运行相应内部控制。加强事前和事中控制。对票据、现金、网银、印鉴加强实物监管，定期检查相关记录；及时与银行对账，建立预算制度，落实不相容岗位分离，建立《借款制度》 、《费用报销制度》、《货币资金管理制度》，对于非经常性业务。

由于资金活动涉及企业运行的各个方面（筹资、营运（采购、生产、销售等）、投资），所以只有建立内控体系，才能从根本上防范风险。

五、加强企业货币资金内部控制的意义是什么？

货币资金是单位内部流动性最强的资产,包括现金、银行存款及其他货币资金。

六、货币资金内部控制的主要内容有哪些？

货币资金是企业最基本的资产之一，具有流动性强、数量多等特点，因此需要进行内部控制以保证企业资金的安全管理和有效运用。货币资金内部控制的主要内容有以下几点：

1.现金的保管：确保现金的收付、保管、核算和使用符合企业规定并安全可靠，避免现金的丢失或损失。

2.款项的核收：建立完整的收款管理制度，确保企业的各种收款都得到及时、正确的处理，避免收款遗漏或核算错误。

3.付款管理：建立完整的付款管理制度，确保企业的各项开支得到及时、准确的核销和支付，严格控制开支，防止财务风险的发生。

4.资金协调：加强企业内部各部门间的资金协调，不断创新管理方式和方法，合理调配资金，降低管理成本。

5.账务核对：建立完整的会计核算制度，规范企业的财务会计制度，严格核对账目，确保账目准确。

6.预算控制：制定科学的预算管理制度，控制企业各项费用的开支，避免预算外费用的发生。

7.审计监督：建立完善的内部审计体系，对企业的财务管理工作进行全面、细致的审计监督，提高内部控制的质量和效益。

通过以上几点货币资金内部控制，企业可以合理掌握资金的使用和管理，降低企业财务风险，提高企业盈利能力和市场竞争力。

七、货币资金内部控制的一般原则有哪些？

企业内部控制规范》指引第六号——资金活动，关于资金营运活动：

企业资金营运内部控制的主要目标是：第一，保持生产经营各环节资金供求的动态平衡。企业应当将资金合理安排到采购、生产、销售等各环节，做到实物流和资金流的相互协调、资金收支在数量上及在时间上相互协调。第二，促进资金合理循环和周转，提高资金使用效率。资金只有在不断流动的过程中才能带来价值增值。加强资金营运的内部控制，就是要努力促使资金正常周转效率，为短期资金寻找的适当投资机会，避免出现资金闲置和沉淀等低效现象。第三，确保资金安全。企业的资金营运活动大多与流动资金尤其是货币资金相关，这些资金由于流动性很强，出现错弊的可能性更大，保护资金安全的要求更迫切。

（一）资金营运活动的业务流程

企业资金营运活动是一种价值运动，为保证资金价值运动的安全、完整、有效，企业资金营运活动应按照设计严密的流程进行控制。

第一，资金收付需要以业务发生为基础。企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础。

第二，企业授权部门审批。收款方应该向对方提交相关业务发生的票据或者证明，收取资金。资金支付涉及企业经济利益流出，应严格履行授权分级审批制度。不同责任人应该在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性，以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支付。

第三，财务部门复核。财务部门收到经过企业授权部门审批签字的相关凭证或证明后，应再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票据的齐备性，相关手续手续的合法性和完整性，并签字认可。

第四，出纳或资金管理部门在收款人签字后，根据相关凭证支付资金。

（二）资金营运内部控制的关键控制点及控制措施

资金营运内部控制的关键控制点主要包括：

一是审批控制点。把收支审批点作为关键点，是为了控制资金的流入和流出，审批权限的合理划分是资金营运活动业务顺利开展的前提条件。审批活动关键点包括：制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。

二是复核控制点。复核控制点是减少错误和舞弊的重要措施。根据企业内部层级的隶属关系可以划分为纵向复核和横向复核这两种类型。前者是指上级主管对下级活动的复核；后者是指平级或无上下级关系人员的相互核对，如财务系统内部的核对。复核关键点包括：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。

三是收付控制点。资金的收付导致资金流入流出，反映着资金的来龙去脉。该控制点包括：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。

四是记账控制点。资金的凭证和账簿是反映企业资金流入流出的信息源，如果记账环节出现管理漏洞，很容易导致整个会计信息处理结果失真。记账控制点包括：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。

五是对账控制点。对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。对账控制点包括：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。

六是银行账户管理控制点。企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。

七是票据与印章管理控制点。印章是明确责任、表明业务执行及完成情况的标记。印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。

表3 资金运营内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施

风险控制点 控制目标 控制措施

审批 合法性 未经授权不得经办资金收付业务；明确不同级别管理人员的权限

复核 真实性与合法性 会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核

收支点 收入入账完整，支出手续完备 出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款，并加盖戳记

记账 真实性 出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账

对账 真实性和财产安全 账证核对、账表核对与账实核对

保管 财产安全与完整 授权专人保管资金；定期、不定期盘点

银行账户管理 防范小金库；加强业务管控 开设、使用与撤消的授权；是否有账外账

票据与印章管理 财产安全 票据统一印制或购买；票据由专人保管；印章与空白票据分管；财务专用章与企业法人章分管

总之，强化企业资金管理，控制资金风险，保障资金安全，发挥资金规模效益，有利于企业宏观掌握和控制资金筹措、运用及综合平衡，促进企业可持续健康发展。

八、出纳工作必须遵守什么等货币资金内部控制制度？

出纳工作必须遵守职责分工和职权分离、授权和批准、内部记录和核对等货币资金内部控制制度。

出纳工作的主要对象是货币资金，因此出纳工作中必须遵守以下有关货币资金内部控制制度。

1、职责分工和职权分离制度

货币资金收支应由出纳人员和会计人员分工负责、分别办理，职责分明、职权分离。会计不得兼任出纳;出纳不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用、债权债务账目的登记工作。

2、授权和批准制度

所有货币资金的经济活动必须按权限进行审批。单位应明确规定各类业务授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任，经办人员也必须在授权范围内办理业务。

3、内部记录和核对制度

所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录。各种收付款业务应集中到会计部门办理，任何部门和个人不得擅自出具收款或付款凭证。经济业务进行记录时，必须采取一系列措施和方法，按照规定的程序办理货币资金支付业务，把好支付申请、支付审批、支付符合三道关，以保证会计记录的真实、及时和正确。

九、中小企业货币资金内部控制内容和要求？

1、职责分工和职权分离制度，货币收支由出纳人员和记账人员分工负责和分别办理，职责分明，职权分离。

2、授权和批准制度。所有货币资金的经济活动必须经过投权或按权限进行调查批准。

3、内部记录和核对制度。所有货币资金的经济业务必须按会计制度规定进行记录。货币资金的账面数字和实际数字应定期核对相符。

4、安全制度。对货币资金须有健全的保护措施，有人负责保管，有人进行内部监督。

5、严密的收支凭证和传递手续。货币资金的收支事项，均应有一定的收支赁证和传递手续，使各项业务按正常渠道运行。

6、严格执行规章制度。严格执行《现金管理条例》，收入现金应按规定存入银行，遵守关于库存现金限额的规定，并不得坐支现金；严格执行《很行结算制度》，不得开发空头支票和空白支票，不得出借银行存款账户。

内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经营信息和财务报告的可靠性。

1、有助于管理层实现其经营方针和目标。内部控制由若干具体政策、制度和程序所组成，它们首先是为了实现管理层的经营方针和目标而设计的。

内部控制可以说渗透于一个单位经营活动的各个方面，只要单位内存在经营活动和经营管理的环节，就需要有相应的内部控制。

2、保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。保护资产一般指对本单位的现金、银行存款和其他货币资金、股票、债券等有价证券、商品、产品以及其他重要实物资产的安全和完整进行保护。

3、保证业务经营信息和财务会计资料的真实性、完整性。对一个单位的管理层来说，要实现其经营方针和目标，需要通过各种形式的报告及时地占有准确的资料和信息，以便作出正确的判断和决策。

货币资金是单位流动性最强、控制风险最高的资产，是单位生存与发展的基础。完善而有效的货币资金内部控制制度，对加强单位经营管理、保护单位财产安全、保证单位会计信息真实、完整等具有积极的促进作用。

货币资金是单位流动资产的重要组成部分，是进行生产经营活动不可缺少的条件，其业务收支十分频繁，流动性极大，此外货币资金既是资本运动的起点，又是资本运动的终点。

货币资金具有高度的流动性和控制风险，单位在组织会计核算的过程中，加强货币资金的控制与核算，对于保障单位资产安全完整，提高资金周转速度和使用效益具有重要意义。

十、企业内部控制的要点有哪些？

企业内部控制要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。

内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。

风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括：目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

控制活动是指企业根据风险应对策略，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制的具体方式。

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通的要件主要包括：信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。内部监督的实质是随时对内部控制构成要素的设计和运行有效进行监督检查与评估，形成书面报告并作出相应处理的过程，是实施内部控制的重要保证。内部监督包括日常监督和专项监督。

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