cpa税法中这些税种一定要重视，可提前学习：
1.消费税：以往曾在计算题中曾不提供啤酒的税率。考生要记忆啤酒和零售环节超豪华小汽车的税率，并建议熟悉金银首饰的税率。
2.城市维护建设税、烟叶税的税率及两个附加的征收比率需要记忆。
3.关税、船舶吨税的税率在考试时会提供。
4.资源税、城镇土地适用税、耕地占用税的税率在考试时会提供，但耕地占用税的优惠税率建议掌握。
5.房产税的三档税率需要记忆;契税1%、1.5%、2%的优惠税率的运用需要记忆;土地增值税税率在个别年份考试中不提供，建议记忆。
6.车辆购置税的税率需要记忆;车船税的税率在考试时会提供;印花税的税率近些年考试中都有提供，营业账簿的优惠要记忆。
1. A卷烟厂增值税一般纳税人，2007年5月份生产并销售卷烟500箱，每标准箱售价12500元（不含税
先说以下三方面：
1.‘zlq20021218’的分录和计算很混乱，而且将‘12500/250’错写成‘12500*50’，导致之后的数据错了；而且消费税的分录做错了，导致成本和营业税金也错了。
2.‘加勒比海盗哥哥’指出了某些错的地方，但收购烟叶那部份‘zlq20021218’反而做对了，因为烟叶的税率是13%，不是17%
3.至于加工费方面，‘加勒比海盗哥哥’假设它是含税的，而我假设它是不含增值税的加工费。
以下是我的计算
1.第一个业务是销售500箱卷烟。
每标准箱有250条，12500/250=50元，调拨价格低于70元的，按36%的税率；每标准箱从量税额为150元/箱。
消费税：12500*500*36%+150*500=2250000+75000=2325000元
增值税（销项税额）：12500*500*17%=1062500元
借：营业税金及附加 2325000
贷：消费税 2325000
借：银行存款 7312500
贷：主营业务收入 6250000
应交税金——应交增值税（销项税） 1062500
借：主营业务成本
贷：库存商品
2.收购烟叶并委托加工。
由于是从收购部门购入的，不是从农民手中购入的，所以不用考虑价外补贴和烟叶税的问题；另，烟叶的增值税税率为13%。
收购时的增值税（进项税额）：40*13%*10000=52000元
支付加工费时的增值税（进项税额）：30*17%10000=51000元
被B卷烟厂代扣代缴消费税：（40+30）*10000*（1-30%）*30%=300000元
收购时的分录
借：原材料 400000
应交税金——应交增值税（进项税额）52000
贷：银行存款 452000
发出材料进行加工时的分录
借：委托加工物资 400000
贷：原材料 400000
支付加工费时的分录
借：委托加工物资 300000
应交税金——增值税（进项税额） 51000
贷：银行存款351000
支付消费税给B卷烟厂进行代扣代缴的分录；其实在实际业务中，将委托物资收回的当时，不一定计划好将物资用来直接销售或者深加工的，所以采用两种方法：
A.直接将消费税计入成本，如果以后将物资用于深加工的，再分离出来就可以了。
B.假设全部用于深加工，如果以后将物资用于销售的，将消费税直接加入成本就可以了。
A方法的分录
借：委托加工物资 300000
贷：银行存款 300000
B.方法的分录
借：应交税金——应交消费税 300000
贷：银行存款300000
我采用于A方法计算以下步骤。
3.收回烟叶，一半销售，一半深加工。
收回已税烟丝直接销售的，在销售时不再缴纳消费税；用于加工卷烟的，可抵扣消费税。此题并没有说明烟丝出售价格，也没有说明加工后的卷烟是否与之前销售的卷烟相同。
收回烟丝时的分录
借：库存商品——半成品 1000000
贷：委托加工物资 1000000
直接销售一半烟丝时的分录
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
借：其他业务成本 500000
贷：库存商品——半成品 500000
将另一半烟丝用于深加工时的分录，先将之前加工收回计入成本的消费税从成本中分离出来。然后再核算加工完后的库存。
借：应交税金——应交消费税 150000
贷：库存商品——半成品 150000
借：库存商品——成品
贷：库存商品——半成品
将加工好的卷烟出售时的分录
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税金——应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：库存商品——成品
借：营业税金及附加
贷：应交税金——应交消费税
以上分录中，没有金额的就是题目中没有提及的。其实深加工的那部份由于没有资料，不完善，自己将就着参考吧。
